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2024年高企申報工作你開始準(zhǔn)備了嘛？

要知道，想要申報通過率蹭蹭蹭往上漲，還是得提前規(guī)劃、充分準(zhǔn)備、專業(yè)布局啊！

那么，申報高企的企業(yè)有什么條件？要提前做什么準(zhǔn)備？財稅方面有哪些注意事項呢？

別著急，環(huán)紐小編今天這篇文章，帶你一文讀懂2024年高企認(rèn)定申報典型問題分析，報財務(wù)要點及注意事項

一、申報領(lǐng)域

問題：企業(yè)擁有多個產(chǎn)品情況下，選擇的主申報領(lǐng)域與高品中主要產(chǎn)品領(lǐng)域不一致。

建議：申報領(lǐng)域由企業(yè)技術(shù)部門評估決定，多個高品可以選擇不同領(lǐng)域，但申報主領(lǐng)域與企業(yè)主要核心產(chǎn)品所屬領(lǐng)域理應(yīng)保持一致。

二、人員情況

問題：

（1）崗位不明確：企業(yè)科技人員清單中的科技人員部門、崗位不明確，無法準(zhǔn)確判斷是否為科技人員；

（2）數(shù)量差異大：人力資源情況表中人數(shù)總數(shù)與納稅申報表中從業(yè)人數(shù)相差過大；

建議：科技人員清單中應(yīng)明確部門崗位信息，申報材料各處涉及人員數(shù)量應(yīng)基本保持一致。

三、知識產(chǎn)權(quán)

問題：

（1）當(dāng)年授權(quán)：知識產(chǎn)權(quán)全部是申報當(dāng)年申請或授權(quán)；

（2）集中申請：知識產(chǎn)權(quán)大量集中申請，尤其是所有知識產(chǎn)權(quán)全部集中在一年中一個時間段申請；

（3）關(guān)聯(lián)度低：企業(yè)申請的知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)；

（4）非權(quán)屬人：知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人并非企業(yè)本身，而是法人、主要科技人員等；知識產(chǎn)權(quán)發(fā)明人并非研發(fā)團(tuán)隊成員；

以上問題可能會導(dǎo)致相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)存在被核減的風(fēng)險

建議：每年根據(jù)研發(fā)項目進(jìn)度申請一定數(shù)量的知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量，且知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)項目中核心內(nèi)容具備強(qiáng)關(guān)聯(lián)性；在申報時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人為申報企業(yè)。

四、研發(fā)項目

問題：

（1）研發(fā)不規(guī)范：企業(yè)研發(fā)活動不規(guī)范，與研發(fā)組織管理制度不符；

（2）報告不規(guī)范：立項書中研發(fā)內(nèi)容不具體，缺乏預(yù)算表、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)或技術(shù)指標(biāo)與研發(fā)內(nèi)容不對應(yīng)；驗收報告缺乏決算表，與立項書中研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)的完成情況不對應(yīng)。

建議：在日常經(jīng)營過程中規(guī)范研發(fā)活動，按照研發(fā)組織管理制度做好研發(fā)項目從立項、實施、驗收的全過程管理，并對相關(guān)材料定期歸檔；立項書及驗收報告應(yīng)包含預(yù)算決算內(nèi)容，并著重注意項目中研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)等重點內(nèi)容及對應(yīng)性。

五、科技成果轉(zhuǎn)化

問題：

（1）科技成果相似：科技成果中有大量相似成果（如同一個技術(shù)的不同版本），可能會導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)化數(shù)量被核減；

（2）直接轉(zhuǎn)化：受讓、受贈、轉(zhuǎn)讓的知識產(chǎn)權(quán)不經(jīng)過消化吸收直接進(jìn)行轉(zhuǎn)化，缺乏研發(fā)過程；

（3）證明材料不足：缺失反映知識產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)化產(chǎn)品中作用的檢測報告，并出現(xiàn)檢測報告中品名、合同中品名、發(fā)票品名與PS品名差異大的情況。

建議：整體科技成果轉(zhuǎn)化邏輯關(guān)系為：企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項目立項→研發(fā)過程中產(chǎn)生成果、形成知識產(chǎn)權(quán)→根據(jù)主要技術(shù)形成產(chǎn)品、產(chǎn)生銷售。同一個科技成果轉(zhuǎn)化進(jìn)不同產(chǎn)品只能作為一項成果轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)讓專利應(yīng)留有一定時間用于二次開發(fā)。簽訂合同或開具發(fā)票時建議寫出產(chǎn)品型號或特征，以便評審時易于認(rèn)定為高品。同時，出具的高品檢測報告應(yīng)與高品關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)有對應(yīng)性，如檢測要求與國標(biāo)不一致，可以先制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為后期做有效檢測報告提供依據(jù)。

六、研究開發(fā)組織管理水平

問題：

（1）脫離實際：企業(yè)制度過度模板化，與實際情況不符；

（2）印證不足：企業(yè)僅有制度文件，缺少制度的實施過程證明材料或?qū)嵤┳C明文件與制度內(nèi)容不符，印證力度低；

（3）缺乏更新：管理制度多年未更新，與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展管理狀態(tài)已脫節(jié)。

建議：制度應(yīng)符合企業(yè)實際，具備可操作性，能規(guī)范或激勵企業(yè)的研發(fā)行為，且實施證明文件內(nèi)容應(yīng)在制度中有相關(guān)印證。隨著企業(yè)實際經(jīng)營管理模式發(fā)生變化，制度也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)更新，以符合最新情況。

七、研發(fā)費(fèi)用與高品占比

問題：

（1）費(fèi)用歸集不合理：企業(yè)未單獨設(shè)置研發(fā)費(fèi)用科目，研發(fā)項目費(fèi)用歸集不合理，可能導(dǎo)致部分研發(fā)費(fèi)用被剔除，從而導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)占比無法達(dá)到要求；企業(yè)的委托外部開發(fā)費(fèi)用在專審報告中未按80%計算；

（2）差異說明不具體：專審、年審、匯算清繳中的研發(fā)費(fèi)用不一致缺少合理說明或說明泛泛而談只寫歸集口徑差異導(dǎo)致原因，且不一致說明并未直接放在審計報告中；

（3）高品占比不達(dá)標(biāo)：企業(yè)的貿(mào)易收入或補(bǔ)貼收入等較多，導(dǎo)致企業(yè)高品收入占比無法達(dá)到要求；

（4）產(chǎn)品收入不滿足：企業(yè)雖然高品收入占比滿足要求，但其中主要產(chǎn)品收入占比未達(dá)到50%，即也不滿足高企申報的必要條件；

（5）重要數(shù)據(jù)不一致：審計報告中總收入與稅務(wù)口徑歸集數(shù)據(jù)不一致。

建議：加強(qiáng)財務(wù)規(guī)范性，尤其注意高品歸集范圍、研發(fā)人員工資、折舊分?jǐn)偙壤把邪l(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性，審計報告與稅務(wù)系統(tǒng)中歸集總收入數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致；專審、年審、匯算清繳中的研發(fā)費(fèi)用不一致說明應(yīng)放在研發(fā)專審報告正文中，且說明應(yīng)符合企業(yè)實際情況并具體明確。

八、財務(wù)資料

問題：

（1）年度審計報告中注冊會計師出具審計意見為“保留意見”；

（2）年度審計報告上傳申報系統(tǒng)附件缺少財務(wù)情況說明書；

（3）年度審計報告中重要數(shù)據(jù)的期初期末數(shù)存在差異，但缺少合理說明；

（4）企業(yè)修改納稅申報表中的數(shù)字，但無稅務(wù)部門蓋章。

建議：企業(yè)應(yīng)與審計事務(wù)所充分溝通，避免審計報告出現(xiàn)“保留意見”等字樣；對于年度審計報告中重要數(shù)據(jù)，如出現(xiàn)期初期末數(shù)據(jù)有差異，應(yīng)有相關(guān)合理說明。同時，企業(yè)審計報告中重點數(shù)據(jù)應(yīng)與稅務(wù)認(rèn)可口徑及關(guān)注事項應(yīng)能對應(yīng)，如稅務(wù)認(rèn)可口徑數(shù)據(jù)與財務(wù)審計報告、專項審計報告有不一致情況，也應(yīng)出具不一致的合理說明；納稅申報表中數(shù)據(jù)如有涂改，修改處邊上應(yīng)有稅務(wù)部門蓋章才可被認(rèn)可。

很多企業(yè)都想方設(shè)法要申請高新技術(shù)企業(yè)，因為一旦申請成功，企業(yè)所得稅就可以直接降低40%，從25%的征收率改為15%的稅率。另外還更容易獲得政府資金扶持和融資貸款、優(yōu)先用地等實實在在的福利。

目前，2024年高企申報工作開始了，準(zhǔn)備工作中，不少企業(yè)在財務(wù)上存在問題，我們將一些常見的問題整理如下：

財務(wù)問題

1、三表不一致（各損益類數(shù)據(jù)）；

2、未做研發(fā)費(fèi)用加計扣除；

3、未提供期間費(fèi)用明細(xì)表；

4、審計報告未賦碼未蓋章未簽字；

5、提供虛假審計報告，仿冒防偽標(biāo)識；

6、企業(yè)年度所得稅匯算清繳報表未蓋章；

7、有修改痕跡，企業(yè)年度納稅申報表真實性存疑；

8、研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用占比過高；

9、高新收入真實性存疑，佐證材料不充分；

10、企業(yè)規(guī)模太小，持續(xù)虧損，經(jīng)營狀況堪憂。

財務(wù)資料整體情況

1、各項財務(wù)資料的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，需符合國家高企管理工作指引與申報通知要求；

2、確保所提供的各財務(wù)資料之間內(nèi)容不出現(xiàn)互相矛盾的情況；

3、提前準(zhǔn)備企業(yè)自身財務(wù)報表、高企研發(fā)費(fèi)用輔助賬、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）合同發(fā)票等相關(guān)材料，為來年審計報告的出具及匯算清繳做好準(zhǔn)備。

研發(fā)費(fèi)專審報告

1、企業(yè)應(yīng)按照高企管理工作指引的要求，設(shè)置規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，注意研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性，研發(fā)費(fèi)用的歸集不得與管理制度文件中的內(nèi)容相矛盾；

2、研發(fā)專審報告中披露的近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例需滿足5%、4%、3%的比例要求，且三年占比必須在研發(fā)專審中披露；

3、企業(yè)如有委托外部開發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)專審報告中，需明確委外費(fèi)用是否已按80%計算；

4、研發(fā)專審、年審、納稅申報表中出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)不一致情況，需在專審報告中提供合理的情況說明；

5、如無特殊情況，年報與納稅申報表中期間明細(xì)表中研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致，研發(fā)專審與納稅申報表中高企優(yōu)惠明細(xì)表中數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）專審報告

1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入總和；

2、高品專審中的總收入是指收入總額減去不征稅收入，其中不征稅收入需同時在高品專審與納稅申報表中體現(xiàn)；

3、高品專審中披露的近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例需大于60%，其中主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入需超過高品收入的50%；對于目前收入還未達(dá)到占比要求的企業(yè)，請盡快確認(rèn)企業(yè)年度收入情況，避免出現(xiàn)占比不達(dá)標(biāo)的一票否情況；

4、高品專審中需披露各高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入對應(yīng)的企業(yè)申報的增值稅征稅項目及稅率；

5、高品專審中主要產(chǎn)品（服務(wù)）的高新技術(shù)領(lǐng)域應(yīng)與企業(yè)申報的主領(lǐng)域保持一致；

6、高品專審報告中的內(nèi)容與企業(yè)所提供的合同、發(fā)票內(nèi)容不應(yīng)出現(xiàn)矛盾。

年度財務(wù)審計報告

1、年審報告附件中，需提供完整的年度財務(wù)審計報告和每年的財務(wù)情況說明書；

2、年審報告中，各報表的內(nèi)容與報表附注的內(nèi)容應(yīng)保持一致；

3、年審報告中，若出現(xiàn)期初期末數(shù)據(jù)不一致的情況，需在附件中提供合理的情況說明。

納稅申報表

1、若企業(yè)在成立當(dāng)年未開戶，從而缺少某年的納稅申報表，則必須提供企業(yè)的稅種鑒定證明材料；

2、企業(yè)應(yīng)盡可能地每年進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計扣除申報；

3、基礎(chǔ)信息表中104從業(yè)人數(shù)應(yīng)與企業(yè)的人力資源情況數(shù)據(jù)中職工總數(shù)及證明材料人員數(shù)據(jù)基本保持一致；

4、基礎(chǔ)信息表中105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)應(yīng)與所選主領(lǐng)域具有關(guān)聯(lián)性；

5、應(yīng)注意資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)分配合理性，企業(yè)如有生產(chǎn)設(shè)備等非研發(fā)設(shè)備，則資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)應(yīng)合理分配到研發(fā)與生產(chǎn)過程。

企業(yè)成長性

凈資產(chǎn)增長率= 1/2×(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）-1；

 銷售收入增長率= 1/2×(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入）-1；

第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按兩年計算；

第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

高企日常賬務(wù)處理注意事項

申請高新技術(shù)企業(yè)時要提交一整套的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，有的企業(yè)因為日常賬務(wù)處理不注意高新技術(shù)企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求，經(jīng)常是“煮大鍋飯”，把收入、成本、費(fèi)用等等都沒有進(jìn)行很好的分類，導(dǎo)致在申報高企時要聘請專門的團(tuán)隊進(jìn)行調(diào)賬，要求嚴(yán)一點的，甚至要重新理賬、重新打印單據(jù)、裝訂憑證。

那日常賬務(wù)處理需要注意什么呢？這里從高新技術(shù)企業(yè)的申報條件入手，聊聊高企的賬務(wù)處理。

申請條件之一

企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上

賬務(wù)要求：

企業(yè)至少有一年的財務(wù)數(shù)據(jù)作為申報時的數(shù)據(jù)支撐。

申請條件之二

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%（企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務(wù)的人員。）

賬務(wù)處理：

根據(jù)工資表上的員工總數(shù)，確定固定的研發(fā)人員，最好考慮到學(xué)歷和相關(guān)專業(yè)，研發(fā)人員的工資應(yīng)當(dāng)處于平均工資的整體偏上，因此歸集到研發(fā)費(fèi)用的工資應(yīng)當(dāng)超過工資總額的10%。

申請條件之三

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.?最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.?最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.?最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

賬務(wù)處理：

如果企業(yè)成立了多年，那么申報時其實就要調(diào)整處理企業(yè)以前三個年度的財務(wù)數(shù)據(jù)。研發(fā)費(fèi)支出占比是按三年合計發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額與三年合計銷售收入的占比來計算的。

占比的比例是根據(jù)申報時最近一年的收入來定檔的，因此并不是每年必須達(dá)到5%或者4%，只要3年的總額達(dá)到要求就行了。

申請條件之四

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

賬務(wù)處理：

在收到貨款時，財務(wù)人員要對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行進(jìn)一步明細(xì)分類，哪些收入是高新技術(shù)產(chǎn)品收入，哪些是常規(guī)產(chǎn)品收入，這個比例要在60%以上。

另外：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采用評分制，滿分100分=核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30’）+科技成果轉(zhuǎn)化能力（30‘）+研究開發(fā)的組織管理水平（20’）+企業(yè)成長性（20’），總得分超過70分（不含70分）即算通過。

企業(yè)成長性指標(biāo)的計算方法及評分標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)成長性指標(biāo)是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率指標(biāo)進(jìn)行評價，具體計算方法如下：

（1）凈資產(chǎn)增長率

凈資產(chǎn)增長率=1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額

資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。

（2）銷售收入增長率

銷售增長率=1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額）－1

根據(jù)計算結(jié)果，分別將A和B對應(yīng)的分?jǐn)?shù)相加之和，即為企業(yè)成長性指標(biāo)的總得分。

因此，為了保險起見，還應(yīng)當(dāng)考慮到凈資產(chǎn)增長率和銷售收入增長率。

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